企业税法和联邦税务机关发布的最新转让定价指南(CTGTP1)要求任何涉及关联方或关联个人的交易都必须遵守公平交易原则。这表明，交易或协议的结果应该与相关各方彼此无关的情况下的结果一致。
为了确定合适的公平价格，公司需要使用特定的方法进行基准研究。这些方法分为两类:一是传统的交易方法，如可比不受控制价格法(CUP)、转售价格法和成本加成法;而交易利润法，包括交易净利润率法和交易利润分割法。
CUP法将受控交易的价格与类似情况下类似的非受控交易的价格进行比较。如果存在差异，则有必要将受控交易中的价格替换为非受控交易中观察到的价格。
CUP方法要求确定(i)报价所代表的可比较的非受控交易和(ii)可比较的非受控安排。这意味着要找到两个独立的方，其中外部供应商处于相同的业务中，就像内部供应商一样，并根据相同的条款和条件向任何第三方销售相同的商品和服务。为了避免这种情况，通常将内部供应商向独立方收取的价格(内部CUP)与同一供应商向关联方和关系人收取的价格进行比较。
在将CUP方法应用于服务销售时，必须考虑各种因素，包括双方商定的条款和条件、提供服务的时间和模式以及提供服务的地点。另一方面，在处理商品时，重要的是不要忽视产品的物理属性和质量。此外，应考虑受控交易的合同条款，如交易量、安排的持续时间、交货时间和条款、运输、保险和外汇条款。值得注意的是，某些商品的某些重要的经济特性，如及时交货，可能会导致溢价或折扣。
Mahar Afzal是Kress Cooper管理咨询公司的管理合伙人。
在进行价格比较时，如果交易之间的一般条件和数量没有差异，则向独立方收取的价格视为关联交易和与关联个人交易的转让价格。但是，前款规定的条款有变更的，应当根据向独立当事人收取的价格确定涉及关联方和关连个人的交易价格。
在相关实体之间的商品转移中，CUP方法通常是确定公平价格的首选方法。当提到“商品”时，我们指的是实物产品，其报价作为行业内独立各方在不受关联方关系影响的交易中确定价格的基准。
CUP法是确定转让价格的一种传统的、直接的方法。然而，定位外部CUP可能是一项挑战，因此很难找到合适的基准。在需要调整内部CUP的情况下，确定准确的转让价格可能是一项复杂的任务。
为了便于对纳税人的转让定价策略进行全面评估，纳税人必须提供可靠的证据和文件，以支持转让价格的确定，并证明应纳税义务人所做的任何调整是合理的。这应包括诸如所采用的定价公式、与纳税人无关的最终客户的协议、任何适用的溢价或折扣、定价日期、有关供应链的信息以及为非税目的准备的记录等细节。鉴于这些要求，纳税人有义务保持全面的文件，以遵守规定。
Mahar Afzal是Kress Cooper管理咨询公司的管理合伙人。以上不是Khaleej Times的官方观点，而是作者的观点。如有任何疑问/澄清，请写信给他mahar@kresscooper.com。
