在日益复杂的全球税收环境中，税务专业人士和跨国企业(MNEs)正处于十字路口。
随着更复杂的报告要求和快速数字化，经济合作与发展组织(OECD)税基侵蚀和利润转移2.0倡议下引入的第二支柱提出了税务专业人员必须应对的新挑战。
随着这些全球改革的形成，跨国公司处于适应这种不断变化的环境的最前沿。
第二支柱，也被称为全球反税基侵蚀(GloBE)规则，适用于全球营业额至少为7.5亿欧元的跨国公司，确保他们无论在哪里经营，都要面临15%的最低有效税率(ETR)。
从本质上讲，只要一个司法管辖区的税收收入低于15%的门槛，它就会对利润征收补足税。
对于马来西亚来说，2023年12月29日颁布的《2023年财政(第2号)法案》标志着一个重要的里程碑，GloBE规则正式纳入当地税收立法。
虽然第二支柱的实施是意料之中的，但许多首席财务官不得不同时应对其他任务的要求，比如从2024年8月开始分阶段推出电子发票。
应对GloBE规则的复杂性需要尽早采取行动，从影响评估开始——特别是对受益于马来西亚税收优惠的跨国公司。
在我们展望2025年预算提交之际，以下战略为履行第二支柱义务提供了一个切实可行的起点。
跨职能协作的意义
全球和本地税务、财务和会计团队之间的有效合作对于解决第二支柱的复杂性至关重要。
随着重点转向递延所得税会计和逐行合并与权益会计，跨国公司必须认识到GloBE计算不同于通常向税务机关提交的标准企业所得税计算。
虽然全球计算的主要数据来源是跨国公司的合并财务报表和会计合并包，但许多相关数据点可能不容易获得。
因此，数据收集可能会延长，因为税务人员仍需要在这方面发展足够的技术能力。
考虑到这一点，税务团队应该与财务和会计部门密切合作，了解和评估这些数据的可用性、相关性和重要性。
与此同时，财务团队可能会发现，要完全理解GloBE规则是如何发挥作用的，是一项挑战。
在这方面，税务小组将在弥合技术税务要求和财务报告之间的差距和联系方面发挥关键作用。
虽然GloBE信息申报表最初可能是一个标准的28页模板，但随着跨国公司在多个税收管辖区开展业务，数据要求可能会扩大。
这使得跨国公司评估和利用过渡性安全港(TSH)变得至关重要，TSH认为一个司法管辖区的补足税为零。
由于合格的国别报告(CbCR)数据是确定TSH资格的先决条件，因此跨国公司必须确保CbCR是根据合格的财务报表数据编制的。
如果由于获得审计豁免而使用管理帐户，则报告未经审计的数据应符合第二支柱的要求，以防止潜在的差异。
税收与技术的互动
第二支柱实施后不可避免的转变要求采取更具战略性和技术驱动的税收方法。
编制全球信息申报表将不是直截了当的，因为某些数据点可能不容易获得，并且经常驻留在各种来源系统中，例如会计、税务和企业资源规划系统。
数据点的数量增加了出现错误和税务风险的可能性，加上一些跨国公司可能对某些数据和税务流程缺乏透明度和/或控制，情况更加复杂。
为了应对这些挑战，一种量身定制的、实用的多阶段方法对于简化第二支柱的旅程至关重要。
跨国公司将需要制定有效的数据战略，并考虑投资于技术解决方案，以促进以下工作:
>增强数据收集方法。
>无缝的信息流和工作流程。
>可靠的支柱二建模工具。
>自动化合规流程。
>有效治理。
我们认为，部署税收技术的长期收益将超过其初始成本。
跨国公司应将第二支柱视为加强其业务流程的机会。
然而，就像任何新技术或行动计划一样，实现运营就绪不可能一蹴而就——彻底的规划和有效的监督是成功的关键。
展望2025年预算
虽然全球规则已于2023年底在马来西亚税收立法中进行了转换，以反映经合组织发布的全球规则示范，但仍有某些领域需要进一步指导，例如注册和通知要求等操作事项，或者是否可以由马来西亚的一个指定实体代表跨国公司集团支付充值税。
虽然税务局已经做出了一些澄清，但我们希望在不久的将来能够发布详细的指导方针，以指导跨国公司在马来西亚实施GloBE规则。
鉴于在马来西亚受益的跨国公司将受到全球规则的影响，所有人都在关注2025年预算，看政府是否会推出任何缓解措施。
其他司法管辖区已采取措施缓解影响。例如，在新加坡，将引入可退还投资信贷，而在泰国和越南，将设立一个支持池基金，以支持受影响的跨国公司集团。
值得关注的是，马来西亚是否会采取相应措施，以保持其作为吸引外国和本地投资者的投资目的地的竞争力。
有一件事是肯定的:第二支柱将继续存在。当我们准备在10月18日提交2025年预算并预计明年在马来西亚实施第二支柱时，很明显，未来几个月将为范围内的跨国公司忙碌。
Neoh Beng Guan是毕马威马来西亚公司税务咨询合伙人，Jessica Yap是公司税务咨询副总监。这里表达的是他们自己的观点。
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